Testamentti ja perintövero

Testamentti toimii henkilön viimeisenä tahtona perinnön jakamisessa ja perintöveron suunnittelussa. Testamentti on ainoa keino poiketa lähtökohtaisesta lainmukaisesta perimysjärjestyksestä. Testamentin avulla voit päättää miten omaisuus jaetaan kuolemasi jälkeen. Testamentille on laissa asetettu ankara määrämuoto. Mikäli testamentti tehdään lain määrämuodosta poiketen, se ei ole lähtökohtaisesti tehokas.

Testamentin tekeminen yhdessä avioehtosopimuksen kanssa voi olla hyödyllinen yhdistelmä suunniteltaessa perinnön ja perintöveron määrää. Perintöveron määrä voi olla perilliselle ylitsepääsemätön tai muutoin hankaloittaa taloudellista tilannetta.

Annian juristit laativat lain mukaisen testamentin sinulle ja antavat perintöverotukseen liittyvää neuvontaa. Asianajotoimisto Annian henkilöstö toimii myös esteettöminä todistajina testamentissa.

Miksi tehdä testamentti asianajotoimistossa?

Testamentti on ankaran määrämuotoinen asiakirja. Asianajotoimisto Annian juristit ovat kokeneita perintöoikeudessa ja varmistavat sen, että testamentti on tehty oikein ja vastaa testamentin tekijän tahtoa. Jotkin käsitteet voivat tarkoittaa juridisesti muuta kuin arkikielessä on ajateltu. Lisäksi juridisilla käsitteillä on yleensä tarkka merkitys niiden oikeusvaikutuksista.

Kokeneen juristin käyttö onkin suositeltavaa. Me annamme perintöverotukseen ja perintöoikeuteen muutoinkin lisäneuvoja tarvittaessa. Tärkeisiin asiakirjoihin on kannattavaa panostaa!

Mitä testamentissa pitää olla?

Perintökaaren 10 luvun 1 §:n mukaan testamentti on tehtävä kirjallisesti kahden todistajan ollessa yhtaikaa läsnä, ja heidän on, sitten kun testamentin tekijä on allekirjoittanut testamentin tai tunnustanut siinä olevan allekirjoituksensa, todistettava testamentti nimikirjoituksillaan. Todistajien on tiedettävä, että kyseessä on testamentti.

Testamentissa tulisi olla ainakin testamentin tekijän yksilöintiedot, kenelle perintöä testamentataan, mitä omaisuutta tai osuutta testamentataan, kaksi esteetöntä todistajaa ja allekirjoitukset sekä päiväys.

Testamentti on ankaraa määrämuotoa noudattava asiakirja, ja mikäli sitä ei ole tehty lain mukaisesti se yleensä jätetään noudattamatta.

Testamentissa voi olla monia erilaisia toiveita ja suosituksia perinnönsaajalle. Perinnön voi testamentata kenelle tahansa, mutta rintaperillisellä on oikeus lakiosaansa.

Testamentti verosuunnittelun väline

Testamentilla voidaan myös vaikuttaa perintöveron kohdentamiseen ja määrään. Perintöveron kohdentaminen on sidoksissa siihen, kenelle testamentintekijä haluaa antaa perintöä. Lähtökohtaisesti perintövero lankeaa sille, joka saa perintöä.

Perintöveroluokkien ja perintöveroprosentin arvioiminen testamentin tekemisessä

Perintöveron määrä on sitä suurempi, mitä enemmän perintöä saat. Samoin sukulaisuussuhteesi vaikuttaa perintöveron määrään.

Perintöveroluokkia on Suomessa kaksi: lähiomaiset kuuluvat I veroluokkaan ja muut sukulaiset tai testamentinsaajat II veroluokkaan. Veronmaksajat

Vuoden 2026 alusta lähtien verovapaa perintöosuus nousee 20 000 eurosta 30 000 euroon henkilöä kohden. Tämä tarkoittaa, että testamentilla jättäessä perintöä, alle 30 000 euron perintöosuudesta ei tarvitse maksaa perintöveroa. vero.fi

Toisin sanoen testamentti voidaan suunnitella siten, että lähiomaiselle annettava perintöosuus jää alle 30 000 euroon, jolloin siitä ei aiheudu perintöveroseuraamuksia. vero.fi

Lesken ja alaikäisen lapsen erityiset vähennykset

Leskellä ja alaikäisellä lapsella on oikeus perintöveron vähennykseen, mikä voi alentaa veron määrää tilanteissa, joissa perintöosuus on suurempi. Esimerkiksi leski voi periä osan tai koko perinnön niin, että perintöveroa ei tarvitse maksaa lainkaan, kun huomioidaan verovapaan rajan ja vähennykset yhdessä. vero.fi

Testamentin voi tehdä siten, että perintövero ei tule lainkaan maksettavaksi yhdistämällä verovapaat osuudet ja mahdolliset vähennykset.

Perintöveroluokan vaikutus veroprosenttiin

Veroluokan valinta vaikuttaa perintöveroprosenttiin:

I veroluokka (lähiomaiset, kuten lapset, puoliso ja suorat sukulaiset) käyttää edullisempia veroprosentteja.
II veroluokka (muut sukulaiset ja testamentinsaajat) maksaa yleensä suuremmalla veroprosentilla. Veronmaksajat

Perintöverotaulukon mukaan veroprosentit kasvavat asteittain perintöosuuden suuruuden mukaan, ja II veroluokan veroprosentit ovat korkeampia vastaavilla perintöosuuksilla kuin I veroluokan. Veronmaksajat

Verotaulukkoesimerkki (vuoden 2026 alusta)

Perintöveroasteikko (I veroluokka, vainajan kuollessa 1.1.2026 tai sen jälkeen):

• 30 000–40 000 €: alaraja 100 €, ylittävästä osasta 7 %

• 40 000–60 000 €: alaraja 800 €, ylittävästä osasta 10 %

• 60 000–200 000 €: alaraja 2 800 €, ylittävästä osasta 13 %

• 200 000–1 000 000 €: alaraja 21 000 €, ylittävästä osasta 16 %

• yli 1 000 000 €: alaraja 149 000 €, ylittävästä osasta 19 % Veronmaksajat

II veroluokan veroprosentit ovat vastaavasti korkeammat samoilla arvoilla. Veronmaksajat

Testamentin merkitys perintöverosuunnittelussa

Testamentilla voidaan suunnitella perintöosuuksia ja veroseuraamuksia niin, että tärkeimmät omaisuuserät jaetaan siten, että perintöosuudet jäävät mahdollisimman suotuisalle verokannalle. Kun osa perinnöstä jää alle 30 000 euron verovapaan rajan, ei perintöveroa synny siitä osuudesta lainkaan. vero.fi

Hyödyllisiä huomioita

• Verovapaa perintöosuus (30 000 €) on henkilökohtainen: jokainen perillinen tai testamentinsaaja hyötyy siitä erikseen. vero.fi

• Perintöveroa ei lasketa kolmen vuoden sisällä saaduista lahjoista sellaisenaan, mutta lahjat voivat vaikuttaa perintöverotukseen lahjojen kumuloinnin kautta. vero.fi

• Perintöveron määrä voidaan arvioida etukäteen käyttämällä Verohallinnon perintöverolaskuria.

Hallintaoikeus vähentää perintöveron määrää

Testamentilla voidaan määrätä hallintaoikeudesta tai/ja omistusoikeudesta. Esimerkiksi lesken hallintaoikeus pienentää perintöveron määrää, vaikka omistusoikeus perintöön menisikin muulle. Lesken ei tarvitse maksaa hallintaoikeudesta perintöveroa, eikä lesken jälkeen täyden omistusoikeuden saajan tarvitsee maksaa hallintaoikeuden saamisesta erikseen perintöveroa uudelleen.

Hallintaoikeuden testamenttaaminen onkin yksi yleisimmistä perintöveron määrän alentamisen keinoista.

Testamentilla voidaan myös siirtää perintö suoraan lapsenlapsille, jolloin perintöveroa ei tarvitsee maksaa kahdessa polvessa erikseen.

Mitä testamentilla voidaan määrätä?

Tässä artikkelissa ei voida tyhjentävästi luetella kaikkea mitä testamentilla voidaan määrätä. Artikkelissa ei myöskään pureuduta siihen mitä ei voida testamentissa määrätä. Laissa on tiettyjä rajoitteita testamentin sisällölle.

Testamentilla voidaan määrätä, että perillispiiri on suurempi kuin lainmukainen perillispiiri, jolloin perintöveron osuudetkin luonnollisesti pienenevät. Samoin testamentintekijä voi arvioida kenelle kanttaa antaa perintöä ja kuinka paljon.

Testamentilla voidaan myös määrätä tietystä omaisuudesta ja sen jakamisesta. Tällöin kyseessä on legaatti eikä yleistestamentti saajan osalta. Tällä tavoin voidaan esimerkiksi määrätä, että tietty rahaosuus menee erikseen perinnönsaajalle, jotta perintöverosta ei tule ongelmaa. Legaatilla voidaan myös monella muulla käytännönläheisellä tavalla vaikuttaa perinnön jakautumiseen.

Niin kuin aikaisemmin mainittu, testamentti voidaan tehdä siten, että annetaan joko omistusoikeus johonkin osuuteen tai omaisuuteen taikka hallintaoikeus.

Rintaperillisellä on oikeus lakiosaan, vaikka testamentti olisikin laadittu siten, ettei tälle tulisi yhtään perintöä. Vain poikkeuksellisissa tilanteissa rintaperillinen voidaan jättää tehokkaasti perinnöttömäksi. Lakiosaan lapsilla on lähtökohtaisesti oikeus jo heti ensin kuolleen vanhemman jälkeen.

Testamentin tekijän kannattaa miettiä myös toissijaisia testamentin saajia. Voi olla, ettei ensimmäinen perillinen ota testamenttia vastaan tai kuolee ennen kuin saa perinnön vastaan. Muutoinkin testamentin tekijä voi vaikuttaa siihen kenellä omaisuus pysyy siis pidempään hänen jälkeensä.

Testamentissa on myös yleistä määrätä siitä, ettei testamentin saajan aviopuolisoilla ole avio-oikeutta testamentattuun omaisuuteen. Testamentti onkin perinnönantajan ainoa keino vaikuttaa siihen, ettei perintö ajaudu toiseen sukuun perinnönsaajan mahdollisessa avioerossa.

Testamentin voi tehdä myös ns. keskinäisenä testamenttina. Keskinäinen testamentti tarkoittaa sitä, että puolisot testamenttaavat toisilleen omaisuutta samalla testamentilla. Keskinäisellä testamentilla voidaan määrätä siitä, että perinnön saaja saa vain hallintaoikeuden omaisuuteen, mutta omistusoikeus siirtyy esimerkiksi rintaperillisille.

Testamentti kannattaa laatia huolella ja suunnitella tarkoin. Testamentin tekijän kannattaa miettiä sitä, kuinka paljon perinnönsaaja joutuu maksamaan perintöveroa ja selviytyykö tämä perintöveron määrästä. Voi olla hyvä varmistaa se, että perillinen saa sellaista omaisuutta, jolla voi helposti maksaa ainakin osan perintöveron määrästä. Testamentattu omaisuus voi pitää sisällään esimerkiksi helposti rahaksi muutettavaa omaisuutta tai rahaa.

Jos ei ole lapsia kannattaa tehdä testamentti

Henkilö, jolla ei ole lapsia voi tehdä vapaammin testamentin kuin se, jolla on lapsia. Tämä johtuu siitä, että lapsilla on oikeus lakiosaan.

Puolisot, joilla ei ole lapsia, kannattaa tehdä testamentti. Tämä siitä huolimatta, että perintökaaren mukaan leski eli eloonjäänyt puoliso perii puolisonsa suoraan, jos kuolleella puolisolla ei ollut lapsia. Testamentti kannattaa tehdä siksi, että lesken kuoltua tulevat ensin kuolleen puolison toissijaiset perilliset esim. siskot lesken kuolinpesän osakkaiksi. Tämä voi aiheuttaa suurta kummastusta ja jopa riitaa lesken kuolinpesässä. Testamentilla voidaan ohittaa toissijaiset perinnönsaajat.

Perinnöstä luopuminen ja perintövero

Perintöverosta vapautumisessa kannattaa olla tarkkana, kun et ota perintöä vastaan. Perinnöstä luopuminen tulee olla tehokasta ja ehdotonta. Mikäli perintöön ja kuolinpesän hallintoon ryhdytään aiheuttaa se helposti perintöverovelvollisuuden, vaikka perintöä ei itsessään ottaisikaan vastaan. 

Usein kysytyt kysymykset testamentista (UKK)

1. Mikä testamentti on?

Testamentti on asiakirja, jolla henkilö määrää omaisuutensa jaosta kuolemansa jälkeen. Se on ainoa keino poiketa lainmukaisesta perimysjärjestyksestä. Testamentti on ankarasti määrämuotoinen, ja lain vastaisesti tehty testamentti voi jäädä pätemättömäksi.

2. Miksi testamentti kannattaa tehdä?

Testamentti:

• varmistaa, että omaisuus menee haluamaasi suuntaan

• ehkäisee riitoja perillisten kesken

• mahdollistaa perintöverosuunnittelun

• suojaa puolisoa, lapsia tai muita läheisiä

• voi estää omaisuuden ajautumisen ”väärään sukuun” esimerkiksi avioeron yhteydessä

Kokeneen juristin laatima testamentti vähentää riskiä, että asiakirja riitautetaan tai se todetaan virheelliseksi. Ota yhteyttä Anniaan!

3. Voinko tehdä testamentin itse?

Voit, mutta riski virheisiin on suuri. Testamentti on pätemätön, jos:

• määrämuoto ei täyty

• todistajat eivät ole esteettömiä

• allekirjoitus- tai tunnustamistilaisuus menee pieleen

• sisältöä tulkitaan eri tavoin kuin tekijä tarkoitti

Siksi testamentti kannattaa tehdä juristin kanssa. Ota yhteyttä Anniaan!

4. Keitä voidaan määrätä perillisiksi?

Periaatteessa kenet tahansa:

• puolison

• lapset

• sisarukset

• ystävät

• järjestöt

• yritykset

Mutta rintaperillisillä (lapsilla) on aina oikeus lakiosaansa, vaikka heidät olisi sivuutettu testamentissa.

5. Mikä on lakiosa?

Lakiosa on rintaperillisen vähimmäisosuus, johon tällä on aina oikeus.
Lakiosa = puolet siitä perintöosasta, jonka perillinen saisi ilman testamenttia.

Testamentilla ei voi riistää lakiosaa, ellei ole poikkeuksellisia perusteita perinnöttömäksi tekemiseen.

6. Mitä testamentissa pitää olla, jotta se on pätevä?

Testamentissa on oltava:

• kirjallinen muoto

• testamentin tekijän allekirjoitus

• kaksi esteetöntä todistajaa yhtä aikaa läsnä

• todistajien allekirjoitukset ja päiväys

• tieto siitä, että asiakirja on testamentti

Esteettömät todistajat eivät saa olla sukua perillisille tai testamentin saajille.

7. Mitä eroa on omistusoikeus- ja hallintaoikeustestamentilla?

Omistusoikeustestamentti: saaja saa omaisuuden täyden omistusoikeuden.

Hallintaoikeustestamentti: saaja saa käyttää omaisuutta (esim. asua asunnossa tai saada tuottoa), mutta omistusoikeus menee toiselle henkilölle.

Hallintaoikeus alentaa perintöveroa merkittävästi ja on siksi yleinen verosuunnittelukeino.

8. Voiko testamentilla pienentää perintöveroa?

Kyllä. Testamentilla voidaan:

• jakaa perintö niin, että kukaan ei ylitä veroluokan rajoja

• hyödyntää alaikäisen ja lesken verovähennykset

• jakaa varallisuutta useammalle henkilölle

• ohjata omaisuus suoraan lapsenlapsille (säästää yhden verotusportaan)

• määrätä hallintaoikeus yhdelle ja omistusoikeus toiselle

Perintöverosuunnittelu on yksi tärkeimmistä syistä tehdä testamentti juristin kanssa. Ota yhteyttä Anniaan!

9. Voiko testamentin tekijä muuttaa mieltään?

Kyllä. Testamenttia voi:

• muuttaa

• täydentää

• kumota kokonaan

Uusi testamentti kumoaa yleensä aikaisemman, kunhan se tehdään lain edellyttämällä tavalla.

10. Mitä tarkoittaa keskinäinen testamentti?

Keskinäinen testamentti on kahden henkilön (yleensä puolisoiden) yhdessä tekemä testamentti, jossa he määräävät omaisuutensa toistensa hyväksi. Siinä voidaan:

• antaa leskelle omistus- tai hallintaoikeus

• määrätä toissijaisista perillisistä (kuka saa omaisuuden lesken kuoltua)

Keskinäinen testamentti on erittäin suositeltava erityisesti lapsettomille pareille ja uusperheille.

11. Tarvitseeko lapseton henkilö testamenttia?

Ehdottomasti kyllä.
Ilman testamenttia perinnön saajina saattavat olla:

• sisarukset

• sisarusten lapset

• vanhemmat

Moni ei halua omaisuutensa jakautuvan näin. Testamentilla voi itse päättää perillisen. Ota yhteyttä Anniaan!

12. Kannattaako testamentti tehdä, jos minulla ei ole paljon omaisuutta?

Kyllä, sillä:

• oikeat ihmiset saavat juuri sen omaisuuden, joka heille halutaan

• mahdolliset riidat vältetään

• perintöveron määrä ja maksukyky voidaan suunnitella

• puoliso saa turvaa esimerkiksi asumiseen

Testamentti on pienestäkin omaisuudesta erittäin tärkeä asiakirja.

13. Voiko perinnöstä luopua verotta?

Kyllä, mutta vain jos kyseessä on ehdoton ja täydellinen luopuminen, eikä perinnön hallintoon ole ryhdytty. Tämä kannattaa tehdä juristin ohjeiden mukaan, jotta veroseuraamuksia ei synny vahingossa.

14. Miksi testamentti kannattaa teettää Annialla?

Annian juristit:

• varmistavat lainmukaisuuden

• huomioivat perintöverosuunnittelun

• toimivat esteettöminä todistajina

• laativat selkeän, yksiselitteisen asiakirjan

• tarjoavat kokonaisvaltaista neuvontaa perhe- ja perintöoikeudesta

Saat aina maksuttoman 15 minuutin alkukartoituksen. Ota yhteyttä Anniaan!

Kirjoittaja: Maria Puputti, asianajaja (Hämeenlinna – Ideapark Lempäälä – Riihimäki – Forssa)
Erityisosaaminen: perhe- ja perintöoikeus, riita-asiat, rikosoikeus & yritysjuridiikka

Olen asianajaja Maria Puputti, ja autan asiakkaita päivittäin tilanteissa, jotka liittyvät
perunkirjoitukseen, perinnönjakoon, avioeroon, lasten huoltoon ja tapaamisoikeuteen,
asuntokauppariitoihin sekä yritysten sopimusjuridiikkaan.

Työskentelen Asianajotoimisto Annian toimipisteissä Hämeenlinnassa, Ideaparkissa, Riihimäellä ja Forssassa, ja avustan asiakkaita koko Suomessa myös etänä.

Minulle tärkeintä on:
✔️ selkokielinen ja turvallinen palvelu
✔️ nopea reagointi
✔️ asiakkaan oikeuksien turvaaminen jokaisessa vaiheessa

Julkaisen säännöllisesti artikkeleita ja oppaita, jotka auttavat yksityishenkilöitä ja yrityksiä ymmärtämään oikeudellisia riskejä ja toimimaan oikein vaativissa tilanteissa.

📞 Haluatko keskustella tilanteestasi?
Varaa maksuton 15 minuutin alkukartoitus: Ota yhteyttä Anniaan!